3家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）2011年，S*ST北亚盈利432.98万 元，但截至2011 年12 月31 日累计亏损11,738.43 万元，且母公司2011年度无生产经营活动及营业收入。此外，S*ST北亚还涉及诉讼及重组事项，可能导致其持续经营能力存在重大不确定性。（2）截至2011 年12 月31 日，广钢股份累计亏损184,246.59万元，归属于母公司所有者权益为-20,251.10 万元。广钢股份已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施，但其持续经营能力依然存在重大不确定性。（3）截至2011 年12 月31 日，ST联华未分配利润累计达-33,053.69 万元，归属于母公司的所有者权益为-5,976.62 万元；ST联华计划未来发展多元化业务, 在第一大股东提供资金支持承诺的基础上尽早确定主营业务方向，形成稳定业务收入。ST联华认为在2012 年能提升自身持续经营能力，且已在财务报表附注充分披露了拟改善措施，但注册会计师仍认为ST联华的持续经营能力存在不确定性。

截至2月15日，会计师事务所共为47家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告42份，带强调事项段的无保留意见审计报告5份。

根据事务所报备的审计机构变更信息，2月8日—2月15日，共有5家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及7家上市公司（详见附件）。其中，仅前任事务所报备变更信息的1家，仅后任事务所报备变更信息的6家。

为强化年报审计风险管控，提高上市公司年报审计工作质量，近日，中注协在京分别约谈立信、华寅、中兴财光华和大华等4家证券资格会计师事务所负责人，就事务所新承接的部分上市公司2011年年报审计业务可能存在的风险作出提示。中注协相关负责人强调，年报审计机构变更历来是中注协年报审计监管的重点，频繁变更审计机构的上市公司年报审计业务一直是中注协执业质量检查的重点领域，事务所要高度重视频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险的监控与防范。一是在业务承接前，要按照质量控制准则要求和内部质量控制制度规定实施严格的风险评估。既要分析掌握公司相关情况和年报审计机构变更的真正原因，也要考虑自身的独立性和资源配置现状，避免超越自身能力承接业务；同时还要特别注意强化对分所的实时监控，杜绝出现分所擅自承接高风险业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。此外，事务所还要与前任注册会计师进行必要的沟通，以便为业务承接提供决策参考。二是在业务承接后，事务所要切实做好人员委派、业务督导以及项目质量控制复核等关键环节的风险管控，避免审计计划流于形式、风险评估流于形式、业务质量控制复核流于形式、业务监控流于形式。

中注协将以本次约谈为起点，继续跟踪、分析高风险上市公司的年报审计情况，进一步开展相关主题约谈，持续强化对事务所的审计风险提示和专业技术指导，切实推动上市公司年报审计工作质量迈上新台阶。

附表1：上市公司2011年年报审计简要情况明细表

表1-1                  沪市主板

表1-2                  深市主板

表1-3                 中小板

附表2：上市公司2011年年报审计意见汇总表

附件：上市公司审计机构变更信息（2月8日-2月15日）