来源：财会信报 2016-04-25

本报讯(记者 郝新华)按惯例，2015年度上市公司年报披露将于2016年4月30日结束。目前，年报审计已进入收官冲刺阶段。近期，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)按照八大主题，连续书面约谈了16家证券资格会计师事务所(以下简称“证券所”)，就其承接的部分上市公司2015年年报审计风险进行提示。

其中，中注协以“多次并购重组的上市公司年报审计风险防范”为主题，对中兴财光华、中审众环等2家证券所进行了书面约谈;以“多年盈亏相间的上市公司年报审计项目风险防范”为主题，书面约谈江苏公证天业、北京兴华;以“可能以微弱盈利实现扭亏的上市公司年报审计风险防范”为主题，书面约谈广东正中珠江、中准;以“连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险防范”为主题，书面约谈利安达、中汇;以“上市当年业绩明显下滑的上市公司年报审计风险防范”为主题，书面约谈德勤华永、北京天圆全;以“业绩大幅波动的创业板上市公司年报审计风险防范”为主题，书面约谈中兴华、天衡;以“曾被中注协惩戒的上市公司年报审计项目风险防范”为主题，书面约谈北京永拓;以“备受媒体关注的上市公司年报审计项目风险防范”为主题，书面约谈中审亚太、立信和江苏苏亚金诚。

在风险提示函中，中注协针对不同主题，有针对性地提示了相关事务所应在审计过程中重点关注的若干事项。其中，对于曾被中注协惩戒的上市公司年报审计项目，中注协提示证券所应委派具有足够胜任能力的人员组成审计项目组，要重点关注收入确认、成本核算、存货计价、资产减值测试、投资理财、持续经营能力评价等关键审计领域，在审计过程中获取充分、适当的审计证据;及时编制审计工作底稿，特别是做好对重大职业判断以及与管理层和治理层就重大事项进行沟通的相关记录;完善和加强事务所质量控制体系，全面树立风险导向审计理念，切实将整改各项要求落到实处。

对于媒体关注的年报审计风险，中注协在书面约谈中提示，应关注关联方关系及其交易披露的完整性，针对媒体质疑的疑似关联方，应获取该公司的工商登记资料，必要时实施现场访谈，并考虑获得律师对上述公司是否存在关联关系的法律意见书;针对媒体关注的行政处罚、重大诉讼等事项，以及股权、品牌、核心技术等方面出现的重大或潜在纠纷，应获取充分、适当的审计证据，必要时与相关监管机构沟通;结合媒体质疑事项，评估上市公司管理层的诚信，以及上市公司内部控制设计的合理性和运行的有效性，警惕管理层凌驾于内部控制之上的风险;要强化与有关各方的沟通，特别是要与前任注册会计师以及证券监管机构的沟通，充分了解相关信息。

同时，中注协还提示相关证券所应关注可能存在的上市公司调节利润与舞弊风险。年报审计收官将至，据记者不完全统计，截至目前，中注协在2015年度上市公司年报审计监管过程中，已经区分22个主题，对相关证券所进行了当面及书面约谈。